建筑业工程项目增值税预缴开票流程指引,增值税预缴开票流程指引
建筑业工程项目增值税预缴、开票流程指引？
建筑业工程项目增值税预缴、开票流程
1、开具《外出经营活动税收管理证明》与发包单位签订合同后，项目部相关人员应及时向财务部税务会计申请开具外经证，开具时限应为下一个纳税申报期之前；办理完《外出经营税收管理证明》后应及时到施工所在地主管国税机关备案，备案需向施工所在地税务机关提供如下文件资料： 。（1）施工合同复印件（2）外出经营税收管理证明（3）企业的营业执照（如果没有三证合一，还需要提供组织机构代码证和税务登记证） （4）法人身份证、经办人身份证加盖公司公章的复印件各一份（5）税务机关要求提供的其它资料工程项目涉及外部分包的，项目会计应及时督促分包单位及时办理《外出经营税收管理证明》并在施工所在地税务部门备案。
2、分包开具增值税发票如果工程项目涉及分包的，为及时做销项税额抵减，应及时要求分包单位开票增值税发票
3、计算预缴税款金额。
项目按一般计税方法计税的，在建筑服务发生地以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率计算应预缴税款。按简易计税办法计税的，在建筑服务发生地以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
4、在建筑服务所在地缴纳预缴税款的申请根据计算的预缴税款金额，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，预缴时应向施工所在地国税机关提交以下资料：（1）《增值税预缴税款表》；（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
建筑业按多少税率预缴增值税？
建筑行业（一般纳税人）营改增后增值税按11%的税率计算交纳增值税，老项目可选择简易办法，依照3%的“征收率”计算交纳增值税。
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：
附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》：
第十五条 增值税税率：
………
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
（七）建筑服务。
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
建筑业一定要外地预缴增值税吗？
建筑业一定要外地预缴增值税。 根据建筑业单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务，要向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。依据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）相关规定如下：
第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。
纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。