增值税留抵退税与选择放弃有何区别,4月1日起试行
当纳税人以往期间进项税额大于销项税额时，会产生留抵税额；对这部分“可以留到未来抵扣的进项税额”，予以提前退还。
增值税退税政策，增值税留抵退税是什么意思？
当纳税人以往期间进项税额大于销项税额时，会产生留抵税额；对这部分“可以留到未来抵扣的进项税额”，予以提前退还。
相关政策：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，满足条件的纳税人，可以申请退还增量留抵税额；自2019年6月1日起，满足条件的部分先进制造业纳税人,可以申请退还增量留抵税额。
计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%（先进制造业纳税人取消了60%退税比例的限制）
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
什么是增值税退税？
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 增值税出口退税是指纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。增值税退税与选择放弃有何区别？
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增值税退税与选择放弃有何区别？
题主应该说的是增值税留抵退税，这是当下最热门的对问题，因为从19年4月1日，增值税实行期末留抵税额退税制度。就是说企业的增值税期末留抵税额，可以办理退税了。这对现金流致命的现代企业来说，是一大利好消息。不过还是有很多财务小伙伴，不是很清楚这项税收优惠。
一、什么是增值税期末留抵税额？简单说就是，有一些企业为了扩大再生产，可能一次性采购了很多大型资产生产设备，这就造成了采购当期有很多增值税进项税额，而企业又没有足够的销项税额用来消化进项税，所以期末时，账上就有大额的增值税进项税额。这种留在账上的增值税进项税额就是增值税期末留抵税额。
二、所有的企业都可以办理增值税留底退税吗？享受增值税留抵退税是有条件的，同时符合以下条件，可以向税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
注意：
增值税退的只是增量留抵税额，就是与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
三、什么是增值税放弃退税？就是企业如果符合上述的增值税留抵退税条件，可以向税务机关申请退税，也可以放弃退税。所以放弃退税就是企业不申请退税，进项税额还老实的留在账上，就用以后期间的销项税额冲减。
四、增值税退税与放弃退税的区别在我们的天然认知中，好像没什么区别，因为企业不申请退税，以后期间就可以冲减销项税额少交税，如果退回来以后期间就要多交税，就不如先留在税务局，省得麻烦。这是一般人的想法，但是财务人员不是一般人，所以事实不然，因为货币有时间价值。这说的是如果企业将税款存在税务局，是不是没有收益，但是退回企业，企业就可以用这项税款去投资，赚取的投资收益就是货币的时间价值。
结论：退与不退，就看企业是不是注重货币的时间价值。如果增值税的增量留抵税额比较少，货币的时间价值不大，可能就没必要申请退税。
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增值税留抵退税的条件是什么？
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第八条明确规定：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。也就是说增值税期末留抵税额可以办理退税了，但是办理增值税期末留抵税额是有条件的，现在就对增值税留抵税额政策进行解读。
一、什么是增值税留抵税额？
增值税留抵税额，是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。此前增值税实行留抵税额结转下期抵扣制度，也就是期末的留抵税额可以抵减下一期的增值税税额。而如今试行增值税期末留抵税额退税制度，说明增值税开始逐步建立留抵税额退税制度。纳税人也可以逐步享受留抵税额退税政策。
二、享受增值税留抵退税的条件是什么？
第一个条件：自2019年4月税款所属期起，连续6个月有增量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不低于50万元。
第二个条件：将退税主体限定在纳税信用等级为A级和B级的纳税人。
第三个条件：纳税人在申请退税前36个月内不能有骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票行为。
第四个条件：不能因偷税被税务机关处罚两次及以上。
第五个条件：2019年4月1日以后没有享受过即征即退、先征后返或先征后退政策的纳税人，才可以申请留抵退税。
三、示例
海尔公司2019年3月底增值税留抵税额为20万元，4月到9月的增值税留抵税额依次为30、58、45、37、66和60万元，由于海尔公司连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留抵税额为60万元。同时海尔公司是纳税信用等级为A级的纳税人，海尔公司在申请退税前36个月内没有骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的行为，海尔公司没有因偷税被税务机关处罚两次及以上，海尔公司2019年4月1日以后没有享受过即征即退、先征后返或先征后退的政策。则在10月份纳税申报期时海尔公司可向主管税务机关申请退还增值税留抵税额。
增值税留抵退税到底该如何享受？
这是增值税期未留抵可申请退税，新税政的概念。满足税政要求，从4月1日开始，可申请就期末留抵余额退现！
一、申请退税的具体规定和条件如下:1、不再区分行业，面向所有行业；
2、仅针对增量留抵可申请退税；
3、4月1日后成立的纳税人，期末留抵即增量留抵，但信用等级为M的，不能退税；
4、关于增量留抵:一是从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。
5、必须要在申报期内提出申请；
二、退税的计算进项构成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时，需要将上述发票汇总后计算所占的比重。
三、取得期末留抵后的核算增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。
四、特别提示加计扣除的增值税期末抵扣、一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票，计算抵扣所形成的留抵税额不得申请退税！
发布于 2022-12-01 23:55:01